Przenoszenie opcji na akcje do odwołalnego zaufania

Przewodnik po obszarach praktycznych do przekazywania aktywów do odzyskania żywego zaufania Niniejsze memorandum zostało przygotowane, aby dostarczyć Państwu ogólnych informacji i opisać, co należy zrobić, aby przekazać aktywa sobie jako powiernikowi twojego odwołanego żywego trustu lub przygotować beneficjenta oznaczenia. Dlaczego warto przekazywać zasoby sobie jako powiernikom Cele zaufania, w tym unikanie administrowania spadkiem po śmierci, zostaną pokonane, jeśli tytuł pozostanie w Twoim imieniu. Dlatego formalne przeniesienie tytułu jest niezbędne. Jaka powinna być użyta wartośćna kwotą Sugerujemy, aby tytuł do aktywów zaufania był przechowywany przez powiernika (y) zasadniczo w formie określonej w następujących przykładach: Współustezpośredniczący: quotJohn Jones i Mary Jones, Powiernicy The Jones Trust z 1 stycznia , 2009rdquo. Single Trustee: LdquoMary Jones, Powiernik The Mary Jones Trust z dnia 1 stycznia 2009rdquo. Niektóre instytucje, z którymi możesz handlować (na przykład domy maklerskie i banki) mogą chcieć użyć innej sekwencji słów w nazwie zaufania lub skrótów, takich jak: quot Jones Jones i Mary Jones, Trustees UTA ​​dtd 1109rdquo. ldquoMary Jones, Trustee UTA dtd 1109rdquo. Nasze dyskusje mogą odnosić się zamiennie, aby przenieść do trustrdquo lub ldquothe trustee (s) rdquo. W rzeczywistości tytuł prawny musi zawierać nazwiska powierników i zaufanie. Akt przyznający tytuł na rzecz The Jones Trust z dnia 1 stycznia 2009 r. Bez odniesienia do powiernika (ów) jest nieważny. Numer identyfikacyjny podatnika Unieważnione zaufanie nie płaci podatków. W przypadku federalnego i kalifornijskiego podatku dochodowego aktywa w funduszu powierniczym są traktowane jako należące do Ciebie. Jeśli złożysz zeznania podatkowe i zgłosisz dochód z trustu na swoich zwrotach, a jeśli jesteś powiernikiem swojego trustu, Internal Revenue Service i California Franchise Tax Board nie wymagają oddzielnego numeru identyfikacji podatkowej dla twojego odwołalnego trustu. Przenosząc aktywa lub w kontaktach z bankami, agentami transferowymi lub innymi płatnikami dochodu, zostaniesz poproszony o podanie numeru identyfikacyjnego podmiotu powiązanego dla trustu. Powinieneś użyć swojego numeru ubezpieczenia społecznego jako numeru identyfikacyjnego podatnika zaufania. Jeżeli zaufanie zostało stworzone przez męża i żonę, można użyć albo numeru ubezpieczenia społecznego dla trustów. Twoje miejsce zamieszkania Jeżeli twoje miejsce zamieszkania ma być własnością trustu, zalecamy przeniesienie tytułu do rezydencji na twoje imię (imiona) jako powiernika (s). Jeśli twoja rezydencja jest mieszkaniem spółdzielczym lub apartamentem kondominium, doradzimy Ci, jak dokonać przelewu. Jeśli tytuł do twojego zamieszkania ma zostać przeniesiony na nazwisko powiernicze, prześlij nam kopię aktualnego aktu prawnego do swojego zamieszkania, zawierającą równy i zgodny z prawem opis miejsca zamieszkania i numer paczkowy asesorów. Przygotujemy nowy akt, przedstawiający Cię jako koncesjonariusza i powiernika trustu, w formie sugerowanej na stronie 1, jako grantobiorcy, a następnie możemy zaaranżować zapisanie nowego aktu. Zgodnie z obowiązującym prawem przeniesienie własności na odwołalne fundusze powiernicze nie spowoduje ponownej oceny nieruchomości, a my złożymy z rzeczoznawcą niezbędny formularz wnioskujący o to zwolnienie. Inne nieruchomości Jeśli jesteś właścicielem innych udziałów w nieruchomości, powinieneś rozważyć włączenie tych udziałów do funduszu powierniczego. Musisz podpisać umowę dla każdego odrębnego interesu nieruchomości, który przekazujesz do trustu. Dostarcz nam kopie aktualnych czynów do tych nieruchomości. Sprawdzanie kont Ze względu na możliwe niedogodności nie zalecamy zmiany nazwy codziennych małych kont sprawdzających. Jeśli suma aktywów, które zatrzymasz poza funduszem powierniczym, jest mniejsza niż 100 000, prawo stanu Kalifornia zezwala na przeniesienie po śmierci przez deklarację referencyjną i bez formalnego procesu spadkowego. Konta oszczędnościowe Zalecamy, aby twoje rachunki oszczędnościowe były przechowywane przez powierników trustu odwołalnego. Każde konto oszczędnościowe lub stowarzyszenie oszczędnościowo-pożyczkowe lub certyfikat depozytowy należy przenieść na nazwisko trustu w formie sugerowanej na stronie 1 niniejszego memorandum. Powinieneś porozmawiać o przeniesieniu tych kont bezpośrednio do instytucji depozytowej, która wypełni dla ciebie swoją wewnętrzną papierkową robotę. Rachunki papierów wartościowych Powinieneś zarejestrować dowolny rachunek papierów wartościowych w imieniu trustu, zgodnie z sugestią na stronie 1 powyżej. Powinieneś porozmawiać bezpośrednio ze swoim brokerem, który przygotuje umowę dotyczącą nowego konta do podpisu. Zbywalne papiery wartościowe nieobecne na rachunkach maklerskich Wszelkie papiery wartościowe, które nie znajdują się na rachunku maklerskim lub powierniczym, powinny zostać ponownie zarejestrowane w imieniu trustu w formie sugerowanej na stronie 1. Aby przenieść posiadany certyfikat giełdowy, zazwyczaj wymagane jest złożenie certyfikaty giełdowe wraz z wykonanym zleceniem (na odwrocie certyfikatu lub Assignment Separate From Security) z podpisami gwarantowanymi przez maklera papierów wartościowych lub bank, do agenta transferowego z instrukcjami ponownego wystawienia certyfikatu na nazwisko trustu. Papiery wartościowe w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością W celu przeniesienia do funduszu powierniczego udziałów w spółce będącej w ścisłym posiadaniu, które są teraz przechowywane w Państwa imieniu (imionach), należy polecić sekretarzowi korporacji wydanie nowych certyfikatów w nazwie (nazwiskach) powiernicy w formie sugerowanej na stronie 1. Istniejące certyfikaty powinny następnie zostać anulowane. Inwestycje w partnerstwa Niektóre umowy partnerskie mogą nie zezwalać inwestorowi na przeniesienie jego udziałów partnerskich na zaufanie, które inwestor utworzył. Jeśli rozważasz przekazanie jakiegokolwiek interesu partnerskiego Twojemu odwołanemu trustowi, możesz poprosić nas o sprawdzenie kopii umowy partnerskiej i wszelkich poprawek do umowy, aby ustalić, czy przekazanie jest dozwolone. Jeśli umowa o partnerstwie zezwala na przeniesienie, podpisujesz Przydział Odsetek Partnerstwa, który możemy przygotować. Niektóre partnerstwa również nakładają opłatę za przeniesienie. Może być również konieczne, aby partnerzy podpisali zgodę na zamianę zaufania jako partnera. Definicja beneficjenta Aktywa Niektóre aktywa, takie jak ubezpieczenia na życie, plany emerytalne i konta oraz renty, przechodzą pod formularzami oznaczania beneficjentów, a nie pod Twoją wolą lub zaufaniem. Polisy ubezpieczeniowe na życie Nie jest konieczne przeniesienie własności polis ubezpieczeniowych na życie na odwołalne, żywe zaufanie. Przychody z ubezpieczeń na życie nie podlegają administracji w spadku spadkowym, gdy beneficjent inny niż notowany na giełdzie jest wymieniony na formularzu oznaczenia beneficjenta złożonym w zakładzie ubezpieczeń na życie. Zadowalające może być zatrzymanie obecnych beneficjentów (o ile twój quotestatequot nie jest twoim beneficjentem) lub możesz nazwać powiernika jako beneficjenta. Zalecamy przedyskutowanie z nami odpowiedniego beneficjenta. Aby zmienić oznaczenie beneficjenta na polisach ubezpieczeń na życie będących własnością prywatną, możesz napisać do firmy i poprosić o zamianę formularzy beneficjenta, lub możesz poprosić swojego agenta ds. Ubezpieczeń na życie o obsługę zmian. Świadczenia pracownicze i plany emerytalne Zalecamy przedyskutowanie z nami wyboru beneficjenta wpływów z kont emerytalnych, w tym indywidualnych kont emerytalnych, rachunków planu Keogh, kont 401 (k), emerytur firmowych, rachunków odroczonych wynagrodzeń i innych świadczeń emerytalnych konta. Zatrudniony małżonek powinien ogólnie wymienić drugiego współmałżonka jako głównego beneficjenta i inne osoby, takie jak dzieci lub trust jako beneficjent warunkowy, jeśli trust jest nazwany tak, konto może zostać przekazane do powiernika (ów) w formie sugerowanej na strona 1 niniejszego memorandum. Obecnie obowiązujące prawo wymaga ścisłego przestrzegania formalności związanych z podpisywaniem niektórych rodzajów oznaczeń beneficjentów. Skutki podatku dochodowego różnią się w zależności od przeznaczenia beneficjenta. W szczególności nazywanie trustu jako beneficjentem konta IRA lub innego typu konta emerytalnego może mieć negatywne konsekwencje podatkowe. Zdecydowanie zalecamy omówienie oznaczenia beneficjenta z nami lub z innymi doradcami podatkowymi. Renty również przechodzą pod oznaczeniami beneficjentów, a nie pod Twoją wolą lub zaufaniem. Te oznaczenia beneficjentów są wrażliwe podatkowo, dlatego prosimy o przedyskutowanie ich z nami lub innymi doradcami podatkowymi. Mamy nadzieję, że powyższe informacje są dla Ciebie pomocne. Daj nam znać, jeśli możemy pomóc w przeniesieniu Twoich aktywów do cofniętego zaufania lub przygotować oznaczenia beneficjentów. Dołączanie do Trustu Możesz przenosić papiery wartościowe do swojego żywego zaufania, ale musisz także pamiętać o ustawach stanowych i federalnych jako wszelkie wymagania emitenta akcji lub obligacji. Prawdopodobnie będziesz potrzebować pomocy prawnika, ale musisz pamiętać o kilku kwestiach. Przeniesienie zapasów lub obligacji do funduszu Aby umieścić akcje lub obligacje, które trzymasz w funduszu powierniczym, zwykle korzystasz z dokumentu o nazwie zlecenie sprzedaży nieruchomości (czasami nazywane siłą akcji). Dokument ten prosi papiery wartościowe o przeniesienie agentrdquo o pozwolenie na przeniesienie papierów do twojego trustu. Agentem transferowym jest osoba lub firma odpowiedzialna za śledzenie papierów wartościowych emitowanych przez korporację lub rząd. Skontaktuj się ze swoim agentem ds. Transferów papierów wartościowych, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat tego, co musi otrzymać. Jeżeli papiery wartościowe są przedmiotem publicznego obrotu - są kupowane i sprzedawane ogółowi społeczeństwa za pośrednictwem giełdy, takiej jak giełda nowojorska - podpis akcjonariusza musi być odpowiednio zabezpieczony przez bank komercyjny lub spółkę maklerską. Jest to podobne do podpisania notarialnego. Jeśli masz konta brokerskie - to znaczy, jeśli makler posiada twoje certyfikaty giełdowe i wysyła okresowe wyciągi z konta ndash, będziesz musiał wysłać list do firmy maklerskiej z prośbą o przekazanie. Firma będzie wymagać udokumentowania uprawnień powierniczych trustrsquos do zajmowania się papierami wartościowymi. Każda firma maklerska będzie miała własne specyficzne wymagania dotyczące tego procesu. Podobnie, większość firm funduszy inwestycyjnych wymaga Twojego gwarantowanego podpisu na piśmie z prośbą o zmianę oznaczenia własności. Jeśli planujesz przenieść obligacje oszczędnościowe ze Stanów Zjednoczonych, musisz użyć formularza rządowego FS Form 1851, aby upewnić się, że obligacje nie zostały uznane za spieniężone po przeniesieniu do funduszu powierniczego. W ten sposób nie będziesz musiał raportować żadnych dochodów z obligacji na swoich podatkach federalnych. Formularz jest skomplikowany, więc dobrze jest skonsultować się z adwokatem lub doradcą finansowym w celu uzyskania pomocy. Opcje na akcje ISOP Kwalifikowana opcja na akcje motywacyjne (ISOP) to opcja na akcje dla pracowników, która zapewnia zarówno pracodawcy, jak i pracownikowi, pewne świadczenia podatkowe, o ile spełnione są określone warunki, takie jak brak sprzedaży akcji w ciągu dwóch lat po wykonaniu ćwiczeń przez pracownika opcja (reguła antydyspozycji). Nieumiejętni ISOP nie powinni być przenoszeni do żywego zaufania. Zamiast tego powinieneś wyznaczyć powiernika jako osobę upoważnioną do korzystania z opcji w przypadku twojej śmierci. Musisz jednak upewnić się, że powiernik został poinstruowany, aby nie sprzedawać akcji w ciągu dwóch lat od momentu przyznania opcji po raz pierwszy lub w ciągu roku po skorzystaniu z usług powiernika. Closely-Held Stock Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, w której akcje są notowane na giełdzie, ale wszystkie akcje są w posiadaniu tylko kilku akcjonariuszy, często członków rodziny. Możesz stanąć przed wyzwaniem, jeśli: chcesz przenieść takie akcje do swojego żywego trustu w ciągu ostatnich 10 lat, gdy korporacja wykupiła (odkupił) akcje od udziałowca, a ten sam udziałowiec jest jednym z beneficjentów twojego zaufania. Beneficjent, którego akcje zostały umorzone, prawdopodobnie zawarł dziesięcioletnią umowę do celów podatkowych, a zatem ponowne nabycie zapasów innych niż wynikające z zapisu lub dziedziczenia jest zabronione. W takim przypadku będziesz musiał pozbyć się swoich zapasów z własnej woli. Przeniesienie akcji i obligacji do żywego zaufania może być trudne. Prawnik może pomóc Przeniesienie akcji i obligacji do żywego zaufania może być trudne. Aby uzyskać instrukcje dotyczące konkretnej sytuacji i papierów wartościowych, uzyskaj pomoc od wykwalifikowanego doradcy finansowego lub prawnika zajmującego się planowaniem osiedli. t kilku akcjonariuszy, często członków rodziny. Możesz stanąć przed wyzwaniem, jeśli: chcesz przenieść takie akcje do swojego żywego trustu w ciągu ostatnich 10 lat, gdy korporacja wykupiła (odkupił) akcje od udziałowca, a ten sam udziałowiec jest jednym z beneficjentów twojego zaufania. Beneficjent, którego akcje zostały umorzone, prawdopodobnie zawarł dziesięcioletnią umowę do celów podatkowych, a zatem ponowne nabycie zapasów innych niż wynikające z zapisu lub dziedziczenia jest zabronione. W takim przypadku będziesz musiał pozbyć się swoich zapasów z własnej woli. Pytania do twojego pełnomocnika Czy mogę przekazać zapasy na moje własne zaufanie? Czy powinienem wykonać swój ISOP zanim przeniosę akcje na moje zaufanie Czy korporacja, która wystawiła mi akcje, musi zgodzić się na moje zaufanie Porozmawiaj z adwokatemTransferable Employers Stock Options stanowią znaczną część wartości netto wykonawczej. Może się to odnosić szczególnie do kadry kierowniczej pracującej dla technologii lub innych wschodzących firm rozwijających się, ze względu na dominację opcji na akcje w tych spółkach i ich potencjał do znacznego wzrostu wartości. Przy najwyższej federalnej stawce podatku od nieruchomości w wysokości 55, coraz częściej zdarza się, że kadra kierownicza rozważa usunięcie tego aktywa ze swojego majątku podlegającego opodatkowaniu, przekazując opcje członkom rodziny lub funduszowi powierniczemu na rzecz członków rodziny. Przeniesienie opcji na akcje dla pracowników wiąże się jednak z uwzględnieniem różnych zasad dotyczących nieruchomości, darowizn i podatku dochodowego. W tym artykule przeanalizowano federalne konsekwencje przeniesienia opcji, darowizny i podatku dochodowego przez pracownika oraz rozwiązano pewne kwestie związane z prawem papierów wartościowych. Jak wskazuje ten artykuł, pracodawcy i pracownicy, którzy są zainteresowani realizacją transferu opcji, powinni zachować ostrożność. Pracodawcy zwykle przyznają pracownikom opcje na akcje, w formie notowań giełdowych (quotISOsquot) lub nieumiejętnych opcji na akcje (quotNSOsquot). ISO oferują pracownikom określone ulgi podatkowe i podlegają wymogom kwalifikacyjnym w ramach wewnętrznego kodeksu podatkowego. (1) Między innymi, ISO podlegają ogólnemu zakazowi przeniesienia, chociaż ISO mogą być przenoszone na beneficjentów pracowników (w tym na rzecz pracowników) po śmierci pracownika. (2) Opcja przeniesiona (lub zbywalna) w okresie życia pracownika, czy to przez pierwotne warunki, czy późniejszą zmianę, nie kwalifikuje się jako ISO, ale zamiast tego będzie traktowana jako NSO dla celów podatkowych. Mimo że NSO nie podlegają ograniczeniom niedyskryminacji ISO, wiele planów opcji na akcje zawiera ograniczenia w zakresie przenoszenia podobne do tych, które dotyczą systemów ISO. Pracodawcy, którzy pozwalają pracownikom na przeniesienie swoich opcji, zwykle robią to w ograniczonym zakresie, na przykład poprzez ograniczenie transferu opcji do członków rodziny pracownika lub do trustu rodzinnego. WZGLĘDEM PODATKOWYCH PODATKÓW Jeżeli pracownik umrze z niewykorzystanymi opcjami na akcje pracownicze, wartość opcji w momencie śmierci (tj. Różnica między wartością rynkową akcji a ceną realizacji opcji) zostanie włączona do majątku i przedmiotu pracownika. do podatku od nieruchomości. (3) Zazwyczaj po śmierci pracownika opcje mogą być wykonywane przez majątek wykonawczy lub przez jego spadkobierców. W obu przypadkach konsekwencje podatku dochodowego od wykonania po śmierci pracownika zależą od tego, czy opcja jest ISO, czy NSO. W przypadku ISO, ćwiczenie nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu, a zakupione akcje będą miały podstawę podatkową, która po osiągnięciu ich wartości rynkowej będzie wyższa od ich wartości rynkowej w momencie śmierci wykonawczej. (4) Następna sprzedaż akcji wygeneruje kapitał zysk lub strata. W przypadku NSO, ćwiczenia będą powodować zwykły dochód mierzony jako różnica między wartością rynkową akcji w momencie wykonania, a ceną wykonania opcji, z zastrzeżeniem odliczenia za podatek od nieruchomości zapłacony w odniesieniu do NSO. W wyniku śmierci pracownika nie dochodzi do zwiększenia podstawy opodatkowania. (5) Jak wspomniano powyżej, ISO nie podlegają przeniesieniu w ciągu życia pracownika. Ponieważ ISO nie przedstawiają takich samych możliwości planowania przestrzennego, jak NSO, dyskusja ta jest ograniczona do możliwości przenoszenia NSO (w tym ISO, które stają się NSO w wyniku zmiany zezwolenia na przeniesienie lub w wyniku faktycznego transferu opcji). Przeniesienie opcji pracowniczych z majątku pracowniczego (tj. Do członka rodziny lub do trustu rodzinnego) oferuje dwie główne korzyści związane z planowaniem osiedla: po pierwsze, pracownik jest w stanie usunąć potencjalnie wysoki wzrost aktywów z drugiego posesji, dożywotni przelew może również uratować podatki od nieruchomości poprzez usunięcie z podlegającego opodatkowaniu majątku pracownika aktywów, które są używane do płacenia podatku dochodowego i podatku od prezentów, które wynikają z transferu opcji. W chwili śmierci podatki od nieruchomości obliczane są na podstawie majątku brutto zmarłego przed zapłaceniem podatków. Innymi słowy, podatek od nieruchomości jest płacony od części nieruchomości, która jest używana do płacenia podatków od nieruchomości. Na przykład, jeśli podlegający opodatkowaniu majątek spadkowy wynosi 1 milion, a podatek od nieruchomości wynosi 300 000, nieruchomość będzie miała zapłacone podatki od nieruchomości od 300 000, które zostały wykorzystane do zapłaty podatku. Po usunięciu z majątku podlegającego opodatkowaniu majątku podlegającego opodatkowaniu, który w innym przypadku zostanie wykorzystany do zapłaty podatku, tylko wartość rynkowa majątku spadkowego jest opodatkowana w chwili śmierci. Jeśli pracownik przenosi opcje i pociąga za sobą podatek od darowizn i późniejszych podatków dochodowych (omówiony poniżej), ostateczne obciążenie podatkiem od nieruchomości jest zmniejszone. Przeniesienie własności w drodze darowizny podlega przepisom podatkowym dotyczącym darowizn. Zasady te obowiązują niezależnie od tego, czy przekazanie odbywa się w zaufaniu, czy w inny sposób, niezależnie od tego, czy dar jest bezpośredni czy pośredni, oraz czy nieruchomość jest rzeczywista lub osobista, materialna lub niematerialna. (6) Dla celów podatku od darowizn opcja jest uznawana za własność (7). Wycena. Gdy opcja jest przekazywana w formie darowizny, kwota prezentu jest wartością opcji w momencie transferu. Przepisy dotyczące podatków od darowizn przewidują, że wartość nieruchomości dla celów podatku od darowizny jest ceną, po której nieruchomość zmieni właściciela pomiędzy chętnego kupującego i chętnego sprzedawcę, nie będącego w żadnym przymusie kupna ani sprzedaży, a obaj posiadają wystarczającą wiedzę na temat (8) Zastosowanie tego standardu do NSO jest szczególnie trudne, biorąc pod uwagę ich unikalne cechy. Co więcej, nie wydaje się, aby istniał jakikolwiek precedens IRS w zakresie wyceny NSO do celów podatku od darowizn i nie jest jasne, w jaki sposób IRS wyceni NSO po audycie. (9) Ograniczenia i warunki, które są zwykle nakładane na opcje na akcje dla pracowników, takie jak limity na przeniesienie, warunki nabywania uprawnień i rezerwy na utratę wartości związane z zatrudnieniem powinny wspierać niższą wycenę niż opcje na obrocie, zwłaszcza jeśli przeniesienie opcji nastąpi krótko po dacie przyznania opcji, gdy opcja nie jest inwestowana, a opcja quotspreadquot jest minimalna (lub nieistniejąca) . Podczas gdy ostatnie udoskonalenia metodologii wyceny opcji dla celów ujawniania informacji i rachunkowości finansowej mogą być pomocne, (10) pracownik, który chce przenieść NSO powinien być przygotowany do obrony wyceny opcji wykorzystywanej do celów podatku od darowizn i powinien rozważyć uzyskanie niezależnej wyceny. Pełne zapotrzebowanie na prezent. Aby być skutecznym transferem, dar musi być kompletny. (11) Prezent jest niekompletny, jeśli dawca zachowuje jakąkolwiek władzę nad rozporządzeniem majątkiem utalentowanym po jego rzekomym przekazaniu. (12) Tak więc, na przykład, przeniesienie opcji do typowe odwołalne powoływanie się na zaufanie uważa się za niekompletne. IRS odniosło się do konsekwencji podatku od darowizny i podatku dochodowego od przeniesienia przez pracownika NSO w serii prywatnych wyroków listowych od 1993 r. (13) W tych wyrokach IRS stwierdził, że przekazanie pracownika było kompletnym prezentem na potrzeby podatku od darowizn. Jednak w czterech z tych wyroków opcje, których dotyczył wniosek, zostały w pełni nabyte i wykonalne w momencie przeniesienia (14). PLR 9714012, 9713012 i 9616035 milczą w tej kwestii, mimo że PLR ​​9616035 domyślnie sugeruje, że opcje można zrealizować po przeniesieniu, podając po przeniesieniu członkowie rodziny będą mogli korzystać z opcji i nabywać zapasy według własnego uznania. IRS nie określił jeszcze konkretnie, czy przeniesienie nienabytych opcji skutkuje ukończeniem upominku dla celów podatku od darowizn. Zwykle wykonalność opcji nienabytych opiera się na ciągłym zatrudnianiu pracownika u pracodawcy i możliwe jest, że IRS nie uzna prezentu za kompletny, dopóki opcja nie stanie się wykonalna. Może to znacznie podważyć planowane korzyści w zakresie planowania osiedla, ponieważ wartość opcji może być znacznie wyższa w momencie nabycia uprawnień niż w momencie przyznania. W różnych okolicznościach IRS uprzednio stwierdził, że w przypadku, gdy pracownik-dawca mógł pokonać przeniesienie poprzez zakończenie zatrudnienia, przeniesienie było niepełnym prezentem. (15) Niemniej jednak, dopóki pracownik nie zachowuje praw do opcji, przeniesienie opcja powinna być uznana za kompletną, nawet jeśli opcja nie może być zrealizowana i wygasa po zakończeniu stosunku pracy przez pracownika. W PLR 9722022 i 9616035 IRS zauważył, że chociaż realizacja przeniesionej opcji może zostać przyspieszona po przejściu na emeryturę, niepełnosprawność lub śmierć pracownika, zdarzenia te były aktami o niezależnym znaczeniu, a ich wynikowy wpływ na wykonalność przeniesionej opcji powinien być rozważany. zabezpieczenie lub przypadkowe zakończenie stosunku pracy. (16) Wykluczenie roczne. Zasady dotyczące darowizn przewidują, że pierwsze 10 000 prezentów złożonych na rzecz jednej osoby w ciągu roku kalendarzowego (20 000 w odniesieniu do wspólnych darów od męża i żony) jest wyłączone przy ustalaniu kwoty prezentów podlegających opodatkowaniu w roku kalendarzowym. Roczne wyłączenie nie jest jednak możliwe w związku z darami przyszłych interesów, odnoszącymi się ogólnie do prezentów, których korzystanie i posiadanie zostaje przełożone na przyszłą datę. Urząd skarbowy może postrzegać przeniesienie nierozerwalnego NSO jako dar przyszłego udziału, który nie kwalifikuje się do rocznego wyłączenia. Nawet jeśli opcja ta nie jest uważana za przyszły interes, przeniesienie NSO, inne niż w wyniku bezwarunkowego przeniesienia, może nie kwalifikować się do corocznego wyłączenia, chyba że przeniesienie spełnia wymogi sekcji 283 Kodeksu podatkowego (c) (dotyczące przeniesienia do nieletnich) lub, w przypadku przeniesienia do nieodwołalnego trustu, trust zawiera tak zwane klauzule quotRumierequot (dotyczące prawa beneficjentów do żądania części korpusu trustu). PODATKI OD PODATKU DOCHODOWEGO Federalne konsekwencje podatku dochodowego wynikające z podarunku NSO są bardziej przewidywalne niż opisane powyżej konsekwencje podatku dochodowego od darowizn. Zasadniczo samo przeniesienie nie powinno pociągać za sobą żadnych konsekwencji podatkowych dla pracownika lub podmiotu, chociaż pracownik (lub majątek pracownika) podlega opodatkowaniu od wszelkich zysków uzyskanych w związku z realizacją opcji. Opcja GrantAp zmiany. NSO nie podlegają opodatkowaniu przy przyznawaniu, chyba że mają one ledwie rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w rozumieniu przepisów skarbowych. (17) Biorąc pod uwagę rygorystyczne testy nałożone zgodnie z tymi zasadami, jest mało prawdopodobne, aby NSO o ograniczonej możliwości przeniesienia uznano za łatwo ustalona uczciwa wartość rynkowa, a tak było w przypadku IRS. (18) W związku z tym opcje zbywalne nie powinny być opodatkowane w momencie przyznania, ale powinny być opodatkowane w momencie wykonania zgodnie z zasadami sekcji 83 Kodeksu podatkowego. (19) W generalnie, zgodnie z paragrafem 83 (a), wykonywanie NSO uruchamia zwykły dochód z tytułu rekompensaty równy różnicy między wartością godziwą nabytych akcji a ceną wykonania opcji (tj. kwotą równą). Do celów art. 162 lit. m) kodeksu, który nakłada 1 milion limitu na odliczenie odszkodowań wypłacanych niektórym funkcjonariuszom spółek publicznych, IRS uprzednio stwierdził (20), że opcja lub plan zmiany zezwalający na ograniczoną zbywalność nie jest uznano za istotną modyfikację opcji lub planu do celów wyłączenia z zakresu prywatnoprawnego do sekcji 162 (m) (21) lub do przepisu przejściowego w odniesieniu do przepisów dotyczących parytetów zastępczych (22) Transfer opcji. Pracownik nie będzie uznawał żadnego dochodu lub zysku po przeniesieniu opcji. Nie będzie również uznawać żadnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w wyniku przeniesienia. Opcja Ćwiczenie. Po wykonaniu opcji przez wykonawcę, pracodawca (lub majątek pracownika, jeśli pracownik nie żyje), rozpoznaje zwykły przychód z tytułu rekompensaty, mierzony zwykle jako różnica między wartością godziwą nabytych akcji a ceną realizacji opcji. Jeśli wykonawca skorzysta z opcji przed śmiercią pracownika, wszelkie podatki dochodowe płacone przez pracownika uciekają z podatku od nieruchomości przy śmierci pracownika. W efekcie pracownik podarował wykonawcom upominek bez podatku, w wysokości kwoty podatku dochodowego zapłaconego w wyniku tego ćwiczenia. Jeżeli nabyte akcje podlegają minimalnemu ryzyku przepadku, to termin opodatkowania i wyceny zwykłego dochodu w związku z realizacją opcji może zostać odroczony, chyba że pracownik dokona wyboru zgodnie z paragrafem 83 (b) Internal Revenue Code. Pracodawca ma prawo do odpowiedniego odliczenia. Orzeczenia w sprawie IRS milczą na temat obowiązku odprowadzania podatku wynikającego z realizacji opcji, chociaż przypuszczalnie dochód z tytułu rekompensaty uznany przez pracodawcę w wyniku wykonywania czynności będzie podlegał opodatkowaniu zwykłym dochodem i potrąceniem podatku od wynagrodzeń. (23) Jeżeli opcja są stosowane w celu zaspokojenia zobowiązań podatkowych u źródła, uważa się, że osoba wykonująca złożyła darowiznę dla pracownika-dawcy za kwotę zapłaconych podatków. Wynik ten sugerowałby, że ćwiczenia opcjonalne i wszelkie potrącenia powinny być koordynowane między pracodawcą, pracodawcą i wykonawcą. Konsekwencje dla Donee. Wykonawca nie ponosi żadnej odpowiedzialności w związku z przeniesieniem opcji lub jej wykonaniem. Po skorzystaniu z opcji podstawa opodatkowania doładowania w nabytych akcjach jest równa sumie (i) ceny wykonania opcji oraz (ii) zwykłego dochodu ujętego przez darczyńcę w związku z realizacją opcji. (24) Po sprzedaży lub zamiany akcji, jednostka ujmuje odpowiednio zyski lub straty kapitałowe. PRAWA PRAWNE PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH Zbywalne opcje posiadane przez pracowników spółek publicznych rodzą szereg kwestii wynikających z federalnych przepisów dotyczących papierów wartościowych. Ponadto prywatne firmy muszą być wrażliwe na obowiązujące przepisy państwowe dotyczące papierów wartościowych. Zasada 16b-3. W 1996 r. Zmiany w tak zwanych zasadach obrotu przychodami z kwotowań wahań na podstawie sekcji 16 ustawy o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r. ("Nowa reguła") znacznie upraszczają analizę sekcji 16 dotyczącą zbywalnych opcji. Sekcja 16 dotyczy urzędników, dyrektorów i 10 akcjonariuszy (kwot akcji) spółek publicznych do obowiązków sprawozdawczych i potencjalnej odpowiedzialności w związku z transakcjami dotyczącymi papierów wartościowych spółek. Zasada 16b3 oferuje osobom wewnętrznym szerokie wyłączenia z sekcji 16 w odniesieniu do transakcji kompensacyjnych. Od 1 listopada 1996 r. Opcje nie muszą już być nieprzenoszalne, aby korzystać ze zwolnienia na mocy zasady 16b3. W rezultacie, zgodnie z nowymi zasadami, przyznanie zbywalnych NSO lub zmiana istniejącej opcji, aby umożliwić zbywalność, nie powinna być traktowana jako transakcja kupna zgodnie z sekcją 16, która może być notowana równolegle ze sprzedażą papierów wartościowych pracodawców w okresie sześciu miesięcy przed i po (25) Jednak w przypadku opcji zmienionych przed 1 listopada 1996 r. mogą obowiązywać inne zasady, ponieważ zmienione opcje mogą podlegać wcześniejszym zasadom. Ponadto w przypadku przeniesienia opcji przez osobę wewnętrzną do członka rodziny mieszkającego w tym samym gospodarstwie domowym, co osoba wewnętrzna, opcja ta będzie uważana za pośrednią własność osoby posiadającej informacje poufne i będzie podlegać ciągłemu zgłaszaniu zgodnie z art. 16 lit. a) Ustawa o giełdzie papierów wartościowych z 1934 r. Zmiana planu zezwalająca na przenoszenie opcji zwykle nie wymaga zatwierdzenia przez akcjonariuszy. Zbywalność akcji. Formularz S-8 jest standardowym formularzem rejestracyjnym SEC dla papierów wartościowych spółek publicznych, które mają być wydawane pracownikom zgodnie z planami akcji pracowniczych. W istocie rejestracja na formularzu S8 zapewnia, że ​​pracownicy objęci udziałami w ramach takich planów będą mogli swobodnie zbywać na wolnym rynku. Niestety, formularz S8 jest zasadniczo ograniczony do emisji akcji dla pracowników i nie obejmuje akcji wydanych w związku z opcją przekazaną przez pracownika-dawcę podczas jego życia. Chociaż SEC rozważa zmianę tego ograniczenia, zgodnie z obecną opcją prawną akcje wydane podmiotowi opcji nie będą przedmiotem swobodnego obrotu, ale zamiast tego będą traktowane jako mniej restrykcyjne (tj. Zbywalne z zastrzeżeniem ograniczeń dotyczących przekazywania nałożonych zgodnie z art. 144 Ustawy o Papierach Wartościowych 1933). W rezultacie, akcje wydane podmiotowi będą podlegać wymogowi okresu posiadania zgodnie z art. 144 Regulaminu. W ograniczonych okolicznościach Formularz S3 może być dostępny w celu pokrycia odsprzedaży akcji opcji przez beneficjenta. Inne uwagi. Firmy rozważające zmianę opcji zezwalających na transfery powinny również być wrażliwe na finansowe konsekwencje takiej zmiany. W szczególności, firmy powinny skonsultować się ze swoimi audytorami, aby ustalić, czy zmiana taka wywoła nowy termin wyceny. Zmiana opcji zezwalającej na przelewy do rodziny pracownika lub firmy rodzinnej (np. Rodzinne lub rodzinne) nie powinna wywoływać nowej daty pomiaru. W przypadku uruchomienia nowej daty wyceny, spółka będzie zobowiązana do rozpoznania kosztów wynagrodzeń w oparciu o różnicę między ceną wykonania opcji a wartością opcji w momencie zmiany. Konsekwencje przeniesienia opcji mogą być niepewne. ISO nie mogą być przenoszone i nadal kwalifikują się jako ISO, ale NSO mogą być przenoszone, jeśli pozwala na to plan opcyjny. Pracownicy pracodawcy muszą skonfrontować szereg złożonych problemów związanych z prezentem i podatkiem dochodowym, a także potencjalny brak zbywalności przekazanych akcji opcji przed podjęciem decyzji o przeprowadzeniu transferu opcji. Niemniej jednak, w pewnych sytuacjach korzyści związane z planowaniem osiedla mogą być znaczne i mogą przeważyć te niedogodności. (1) Kod 39422. (2) Kod 39422 (b) (5). (3) Kod 392031. (4) Kod 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Kod 3983 (a). (6) Kod 392511 Treas. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Patrz Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) W PLR 9616035 IRS zasugerował, że należy rozważyć określone metody płatności w ramach opcji przy wycenie opcji związanych z podatkiem od darowizn. (10) Zob. Oświadczenie Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej nr 123, Rachunkowość wynagrodzeń opartych na akcjach. (11) Kod 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 i 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 i 9349004. (15) Patrz: Działanie dotyczące decyzjiCC-1990-026 (24 września 1990 r.). (16) Patrz także Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, ale patrz PLR 9514017, w którym IRS wydawało się ograniczać tę analizę do opcji nabytych. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Zobacz np. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 i 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Patrz: Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Patrz PLR 9421013. (25) Należy zauważyć, że zgodnie z nowymi przepisami, zmiana opcji zezwalającej na jej przekazanie nie będzie traktowana jako osoba dokonująca anulowania dla celów sekcji 16, jak miało to miejsce w przypadku wcześniejsze zasady. SEC Release 34-37260, fn. 169. Mogę przenieść ISO do odwołalnego żywego zaufania 10 października 2017 r. Data: Sat, 17 lutego 2007 r. Od: Anonimowy Obecnie posiadam akcje ISO, które chciałbym przekazać na odwołalne, żywe zaufanie, które mam z żoną. W lutym 2004 r. Wskazałeś, że takie przeniesienie nie będzie podlegało opodatkowaniu, ponieważ 8220 odwołalne zaufanie nie jest brane pod uwagę dla celów raportowania podatku dochodowego, więc koncesjodawca jest uważany za właściciela tego zasobu.8221 Czy ta odpowiedź jest nadal aktualna? : 28 lutego 2007 r. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, poproś o bezpłatny raport, opcje na akcje motywacyjne 8211 Podatki dochodowe i strategie planowania finansowego. Możliwość dodawania komentarzy nie jest dostępna. Nasz biuletyn informacyjny dla posiadaczy opcji na akcje Zapisz się teraz, wypełniając poniższy formularz Nasz biuletyn dla doradców podatkowych Zapisz się teraz wypełniając poniższy formularz Nasz biuletyn dla doradców inwestycyjnych Zapisz się teraz wypełniając poniższy formularz 2190 Stokes St. Ste. 102 San Jose, Kalifornia 95128 FAKS: (408) 998-2766 Godziny: 8: 00-17: 00 PDT poniedziałek - piątek 2017 Michael Gray, CPA.